Remuneración variable en Chile: Cálculo del sueldo imponible
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La gestión de remuneraciones requiere distinguir correctamente los conceptos que forman parte del sueldo imponible, especialmente cuando existen pagos variables como comisiones y bonos.
Comprender la remuneración variable en Chile y sueldo imponible resulta clave para realizar correctamente el cálculo del sueldo y reflejar cada concepto en la remuneración variable en la liquidación del sueldo, evitando diferencias en las cotizaciones y el pago final.
¿Qué es la remuneración variable en Chile?
La remuneración variable corresponde a pagos cuyo monto puede cambiar de un período a otro según las condiciones establecidas en el contrato. La Dirección del Trabajo incluye entre ellos tratos, comisiones, primas y otros conceptos que generan variaciones en la remuneración mensual.
A diferencia de la remuneración fija, estos montos no necesariamente se mantienen cada mes. Por ejemplo, una persona puede recibir un sueldo base de $800.000 más una comisión por ventas, lo que hará variar su remuneración total según los resultados del período.
Entre los conceptos que pueden formar parte del sueldo variable en Chile se encuentran:
- Comisiones por ventas, compras u otras operaciones.
- Tratos y primas.
- Bonos e incentivos variables según las condiciones pactadas.
En estos últimos casos, es necesario revisar su naturaleza, forma de cálculo y lo pactado en el contrato para determinar su tratamiento.
¿Qué conceptos se consideran imponibles?
El artículo 41 del Código del Trabajo define como remuneración las contraprestaciones en dinero o especies avaluables en dinero derivadas del contrato laboral. Entre los conceptos imponibles se encuentran sueldo, sobresueldo, comisiones, participación y gratificación legal, aunque cada haber debe revisarse según su naturaleza antes de incorporarlo a la remuneración imponible:
Comisiones
Las comisiones constituyen remuneración y corresponden a un porcentaje sobre ventas, compras u otras operaciones realizadas con la participación del trabajador. Por ello, las comisiones del sueldo imponible deben considerarse en la base del período correspondiente.
Como regla general, la Dirección del Trabajo señala que las comisiones sobre ventas se calculan sobre el valor neto, sin IVA, salvo que exista un acuerdo que establezca su cálculo sobre el valor bruto.
Bonos
Para determinar qué bonos se consideran remuneración, no basta con revisar su nombre. Si el bono corresponde a una contraprestación derivada de la relación laboral y no está dentro de las exclusiones legales, puede tener carácter remuneracional.
Por eso, al identificar los bonos imponibles en Chile, RR.HH. debe considerar su origen, forma de cálculo y lo establecido en el contrato.
Haberes no imponibles
El artículo 41 también excluye conceptos como las asignaciones de movilización, pérdida de caja, desgaste de herramientas y colación, además de viáticos, determinadas prestaciones familiares, indemnizaciones y devoluciones de gastos asociados al trabajo.
Distinguir entre imponibles y no imponibles es clave antes de realizar el cálculo, ya que los haberes no imponibles pueden aparecer en la liquidación sin formar parte de la base imponible.
¿Cómo calcular el sueldo imponible con remuneración variable?
Para entender cómo calcular el sueldo imponible con remuneración variable, primero se deben identificar los haberes del período y determinar cuáles forman parte de la base imponible.
Por ejemplo, una liquidación de sueldo podría incluir:
- Sueldo base: $800.000.
- Comisiones: $250.000.
- Bono remuneracional: $100.000.
- Colación: $50.000.
- Movilización: $40.000.
En este caso, el cálculo del sueldo imponible sería:
$800.000 + $250.000 + $100.000 = $1.150.000 de remuneración imponible.
La colación y movilización quedan fuera de esta suma, ya que el artículo 41 las excluye de la remuneración. Así, el sueldo imponible se obtiene a partir de la naturaleza de cada haber y no del total pagado en la liquidación.
Finalmente, para determinar el imponible mensual utilizado en las cotizaciones previsionales, también debe considerarse el tope imponible vigente durante el período correspondiente.
También debe considerarse el tope imponible vigente para las respectivas cotizaciones. Como estos parámetros pueden cambiar, una liquidación real debe aplicar los valores correspondientes al período que se está procesando.
¿Cómo liquidar un sueldo con bonos y comisiones?
Cuando existen comisiones, bonos, premios u otros incentivos, el artículo 54 bis del Código del Trabajo establece que la liquidación debe incluir un anexo con los montos, las operaciones que les dieron origen y la forma utilizada para calcularlos.
Por ello, para definir cómo liquidar el sueldo con bonos y comisiones, RR.HH. debe seguir estos pasos:
- Identificar los haberes devengados en el período.
- Separar la remuneración fija de la variable.
- Clasificar los conceptos imponibles y no imponibles.
- Incorporar bonos, comisiones e incentivos con el detalle de su cálculo.
- Determinar la base imponible y aplicar las cotizaciones y descuentos correspondientes.
- Calcular el monto líquido a pagar.
Es importante diferenciar el sueldo imponible del sueldo líquido en Chile. El primero sirve como base para el cálculo de las cotizaciones correspondientes, mientras que el segundo representa el monto final que recibe la persona después de aplicar los descuentos.
¿Qué otros conceptos debe revisar RR.HH. en la liquidación?
Además de bonos y comisiones, RR.HH. debe considerar otros conceptos que tienen reglas propias dentro de la liquidación:
- Sueldo: Monto fijo pactado por la prestación de servicios durante una jornada ordinaria.
- Ingreso mínimo mensual: Debe revisarse según la composición de la remuneración y las obligaciones legales vigentes.
- Gratificación legal: Responde a reglas específicas de cálculo y pago, por lo que no debe confundirse con bonos o comisiones.
- Semana corrida: Beneficio que remunera los domingos y festivos de trabajadores que cumplen las condiciones del artículo 45. En casos de semana corrida y comisiones, debe revisarse cómo se devenga esta remuneración variable para determinar si corresponde.
Clasificar correctamente cada concepto permite calcular la remuneración sin mezclar haberes que tienen distinta naturaleza y tratamiento legal.
¿Cómo mejorar la gestión de remuneraciones?
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